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Doppelte Wesentlichkeitsanalyse nach CSRD: Definition, Beispiel und 7 Schritte
Die doppelte Wesentlichkeitsanalyse ist ein zentraler Schritt für die Nachhaltigkeitsberichterstattung nach CSRD und ESRS. Unternehmen bewerten dabei Nachhaltigkeitsthemen aus zwei Perspektiven: Welche Auswirkungen hat das Unternehmen auf Umwelt und Gesellschaft? Und welche finanziellen Chancen und Risiken entstehen durch Nachhaltigkeitsthemen für das Unternehmen? Das Ergebnis der doppelten Wesentlichkeitsanalyse zeigt, welche Themen für den CSRD-Bericht wesentlich sind. In diesem Artikel erfahren Sie mehr zur Methode und werden Schritt für Schritt durch den Ablauf geführt.
Was ist das Ziel der doppelten Wesentlichkeitsanalyse?
Die Europäische Union möchte mit der Einführung der Berichtspflicht CSRD den Umfang der Nachhaltigkeitsangaben erhöhen. Die CSR-Berichte werden dadurch aussagekräftiger und vergleichbarer.
Außerdem wird der Impact des Nachhaltigkeitsberichts gesteigert, weil die doppelte Materialität zu einem Wandel von einer Shareholder- zu einer Stakeholder-Perspektive beiträgt.
Der CSR-Bericht richtet sich an Investor:innen, aber auch an Mitarbeiter:innen, Kund:innen und die Gesellschaft.
Definition: Was bedeutet doppelte Wesentlichkeitsanalyse?
Doppelte Wesentlichkeit bedeutet:
Es muss angegeben werden, wie einerseits Nachhaltigkeitsaspekte das Unternehmen beeinflussen (Outside-in-Perspektive)
UND
wie sich andererseits das Unternehmen auf die Gesellschaft und die Umwelt auswirkt (Inside-out-Perspektive).
Die doppelte Wesentlichkeit wird das vor allem in Deutschland zugrunde gelegte Wesentlichkeitsprinzip ändern und dazu führen, dass deutlich mehr Angaben berichtsrelevant und die CSR-Berichte dadurch aussagekräftiger werden.
Künftig müssen Unternehmen also beide Perspektiven – unabhängig voneinander – im Nachhaltigkeitsbericht angeben. Bisher mussten beide Aspekte gleichzeitig erfüllt sein.
Bei der Outside-in-Perspektive („finanzielle Wesentlichkeit”) müssen Angaben gemacht werden, die für das Verständnis des Geschäftsverlaufs, des Geschäftsergebnisses oder der Lage der Gesellschaft notwendig sind. Häufig wird, gerade in der Finanzwelt, heute nur diese Perspektive betrachtet und von „ESG” oder „ESG-related Risks” gesprochen – also lediglich die Risikoperspektive aus Nachhaltigkeitsaspekten betrachtet.
Bei der Inside-out-Perspektive („ökologische und gesellschaftliche Wesentlichkeit“) müssen Angaben gemacht werden, die für ein Verständnis der Auswirkungen der Geschäftstätigkeit auf die Nachhaltigkeitsaspekte notwendig sind. Kurz gesagt muss dargelegt werden: Welchen Impact hat mein Unternehmen auf den Planeten und die Gesellschaft?
Inside-out und Outside-in: Die zwei Perspektiven der doppelten Wesentlichkeit
Die Inside-out-Perspektive betrachtet, wie sich das Unternehmen auf Umwelt und Gesellschaft auswirkt. Die Outside-in-Perspektive betrachtet, wie Nachhaltigkeitsthemen auf das Unternehmen wirken, zum Beispiel durch Kosten, Risiken, Marktveränderungen oder regulatorische Anforderungen.
Schauen wir uns beides genauer an:
Was ist die Outside-in-Perspektive in der doppelten Wesentlichkeit?
Viele Unternehmen haben sich bisher auf die Outside-in-Perspektive konzentriert, da sie eine Art Risikomanagement darstellt. Auch in Zukunft wird dieses Feld abgedeckt. Die Informationen richten sich vor allem an Investor:innen.
Aus der Outside-in-Perspektive müssen Unternehmen folgende Informationen offenlegen:
- Wie beeinflussen externe Entwicklungen unter anderem das Geschäftsmodell, die Strategie und den Umsatz? Mit externen Entwicklungen sind hier beispielsweise unerwartete Wetterereignisse, aber auch eine strengere Regulatorik
- Auch branchenspezifische Themen spielen eine Rolle: Gibt es Nachhaltigkeitsaspekte, die bereits von Mitbewerbern, Kunden oder Lieferanten identifiziert wurden?
- Was sind die Hauptrisiken für das Unternehmen, ein Produkt oder eine Dienstleistung? Und wie werden sie gesteuert beziehungsweise gemindert?
Was ist die Inside-out-Perspektive?
Durch die Inside-out-Perspektive wird der Blick deutlich geweitet. Ansprechpartner sind nicht nur Investor:innen, sondern auch Mitarbeiter:innen, Verbraucher:innen sowie Umwelt- und Sozialverbände.
Aus der Inside-out-Perspektive müssen Unternehmen offenlegen, wie sich ihre Tätigkeit auf die Gesellschaft und die Umwelt auswirkt. Hier soll auch der Einfluss der Produkte, Dienstleistungen und Geschäftsbeziehungen (einschließlich der Lieferkette) genannt werden. Gefordert werden Angaben unter anderem zu:
Umweltbelange:
- Klimaauswirkungen
- Vermeidung und Verminderung der Umweltverschmutzung
- Umweltauswirkungen der Energienutzung
- Biodiversität
Soziales:
- Gesundheit und Sicherheit am Arbeitsplatz
- Vielfalt und Gleichbehandlung
- Menschenrechte
- soziales Engagement
Governance:
- Führungs- und Kontrollprozesse
- Bekämpfung von Korruption und Bestechung
Warum ist die doppelte Wesentlichkeitsanalyse für die CSRD wichtig?
Die doppelte Wesentlichkeitsanalyse ist einer der ersten und wichtigsten Schritte auf dem Weg zum CSRD-Bericht. Sie entscheidet, welche Nachhaltigkeitsthemen für ein Unternehmen wirklich relevant sind und deshalb nach den ESRS berichtet werden müssen.
Wichtig ist dabei die doppelte Perspektive: Unternehmen betrachten nicht nur, wie sich Nachhaltigkeitsthemen finanziell auf ihr Geschäftsmodell auswirken. Sie bewerten auch, welche Auswirkungen ihre Geschäftstätigkeit auf Menschen, Umwelt und Gesellschaft hat. Genau daraus ergibt sich, welche Themen wesentlich sind.
Für die CSRD ist das entscheidend, weil der Nachhaltigkeitsbericht nicht einfach alle denkbaren ESG-Themen abdecken soll. Stattdessen soll er sich auf die Themen konzentrieren, die für das Unternehmen und seine Stakeholder tatsächlich relevant sind. Die doppelte Wesentlichkeitsanalyse schafft dafür die Grundlage: Sie hilft, Berichtsinhalte einzugrenzen, Prioritäten zu setzen und die Anforderungen der ESRS nachvollziehbar umzusetzen.
Gleichzeitig liefert sie wichtige Impulse über den Bericht hinaus. Unternehmen erkennen, wo Nachhaltigkeitsrisiken entstehen, welche Chancen sich ergeben und bei welchen Themen Handlungsbedarf besteht. Damit wird die doppelte Wesentlichkeitsanalyse nicht nur zur Pflichtübung für die CSRD, sondern zu einem strategischen Werkzeug für Nachhaltigkeitsmanagement, Risikosteuerung und Unternehmensentwicklung.
In 7 Schritten durch die doppelte Wesentlichkeitsanalyse
1. Verständnis für doppelte Wesentlichkeit schaffen
Bei der Analyse der doppelten Wesentlichkeit ermitteln Sie, wie sich Nachhaltigkeitsaspekte auf Ihr Unternehmen und wie sich dessen Tätigkeiten auf Umwelt und Gesellschaft auswirken. Die doppelte Wesentlichkeitsanalyse bildet den Start und die Basis für Ihre Nachhaltigkeitsberichte der kommenden Jahre. Ein qualitativ hochwertiger Prozess und ein fundiertes Ergebnis sind also ein Muss. Zudem werden künftig Wirtschaftsprüfer den Ablauf der Wesentlichkeitsanalyse sowie den fertigen CSRD-Bericht prüfen.
Es lohnt es sich daher, die Analyse in einem von Wirtschaftsprüfern anerkannten Tool zu durchlaufen. Die KI-gestützte Softwarelösung für die doppelte Wesentlichkeit von VERSO führt Sie Schritt für Schritt durch den Prozess; der Wirtschaftsprüfer kann direkt im Tool prüfen.
Zunächst ist es für Sie und Ihr Nachhaltigkeitsteam wichtig, sich mit dem Konzept der doppelten Wesentlichkeit tiefergehend auseinanderzusetzen. Hier einige Fragen, die in dieser ersten Phase hilfreich sind:
- Sind wir mit dem Konzept der doppelten Wesentlichkeit vertraut? Haben alle im Team verstanden, welche Perspektiven (Finanzielle und Auswirkungs-Wesentlichkeit; Auswirkungen, Risiken und Chancen) beachtet werden müssen?
- Wie sind die Rahmenbedingungen unseres Unternehmens, welche Themen könnten aufgrund des Umfelds, der Branche und Produkte von vornherein relevant sein?
- Welche vor- und nachgelagerten Wirtschaftsaktivitäten von der Rohstoffgewinnung über den Verbrauch bis zur Entsorgung sind Bestandteil der Wertschöpfungskette?
- Verstehen wir alle, wie der Prozess der doppelten Wesentlichkeitsanalyse aussehen sollte, was unser Ziel ist, wie wir vorgehen werden?
- Was sind wichtige Stakeholder (z.B. Betroffene von Auswirkungen; Gruppen mit Informationsinteresse), mit denen wir zusammenarbeiten und an die wir uns wenden?
- Haben wir das Managementteam mit an Bord geholt und ausreichend informiert? Können wir auf deren Commitment zählen?
2. Roadmap für die doppelte Wesentlichkeitsanalyse erstellen
Sind alle mit dem Thema vertraut und haben einen Überblick erhalten, dann geht es an die konkrete Planung der Analyse. In drei Themenbereichen sollten grundlegende Entscheidungen getroffen werden:
Verantwortlichkeiten: Klären Sie, wer aus Ihrem Team wofür verantwortlich ist. In der VERSO-Software können Sie diese Verantwortlichkeiten hinterlegen. So können Sie unterschiedlich tiefgreifende Rechte vergeben und jederzeit nachvollziehen, wer an welchen Themen arbeitet.
Zeit- und Ressourcenplan: Die Analyse der doppelten Wesentlichkeit braucht Zeit. Erstellen Sie einen Zeitplan und überlegen Sie, welche personellen und monetären Ressourcen Sie benötigen. Planen Sie so, dass Sie mit allen betroffenen Stakeholdern sprechen, das Management in den Prozess miteinbeziehen und am Ende auch die Ergebnisse gut abstimmen können. Denken Sie all das im Kontext des Nachhaltigkeitsberichts: Haben Sie bei der Berichterstellung die doppelte Wesentlichkeitsanalyse mitbedacht oder braucht es eine Anpassung des Projektplans?
Quellen und Stakeholdern: Überlegen Sie, durch welche Methoden und mit welchen Stakeholdern und Kolleg:innen Sie die Wesentlichkeitsanalyse durchführen wollen. Ansatzpunkte für mögliche relevante Themen geben Ihnen die ESRS und andere Rahmenwerke sowie Branchenstandards und Erkenntnisse aus dem Unternehmensumfeld.
Wir bei VERSO haben schon viele Kunden über den gesamten Prozess hinweg unterstützt – von der Doppelten Wesentlichkeitsanalyse bis zum Reporting. Dazu gehört beispielsweise die Deutsche Automobil Treuhand GmbH (DAT), die auch die KI-gestützte VERSO-Software nutzt.
3. Identifikation der Auswirkungen, Risiken und Chancen (IROs)
Ein Nachhaltigkeitsaspekt der ESRS ist dann wesentlich und berichtspflichtig, wenn die dazugehörigen Auswirkungen, Risiken oder Chancen (Impacts, Risks and Opportunities – IROs) als wesentlich erachtet werden. Ein Beispiel: Ist die Verschmutzung des Abwassers durch verwendete Substanzen eine wesentliche Auswirkung, muss zu den Datenpunkten im dazu vorliegenden Standard E2 „Umweltverschmutzung” darüber berichtet werden.
Aber wie kommen Sie nun zu den IROs?
Die IROs können sich aus unterschiedlichsten Quellen ergeben, wie beispielsweise durch Branchen- oder Unternehmensspezifika und Gesprächen mit verschiedenen Stakeholdergruppen. Hierbei ist ein Sparring mit den VERSO-Consultants hilfreich. Zusätzlich können Ihnen interne Daten aus Hinweisgebersystemen, Arbeitsschutzinformationen oder Diskriminierungsfällen Aufschlüsse zu relevanten ESG-Themen in Ihrem Unternehmen geben.
VERSO erleichtert Ihnen die Ermittlung der IROs: Basierend auf Ihren Angaben zu Unternehmenstätigkeiten, NACE-Codes, Standorten, Branchen etc. schlägt Ihnen unser KI-Modul mögliche wesentliche Themen vor. So starten Sie nicht mit einem leeren Blatt Papier. Sie können direkt mit einzelnen Auswirkungen beginnen und diese den jeweiligen Themen zuordnen.
Wer sich ein wenig im Thema auskennt, hat es bemerkt: Unser KI-gestütztes Modul für die Wesentlichkeitsanalyse verfolgt bei der IRO-Identifizierung den „Bottom-Up-Ansatz“. Hierbei ermitteln und bewerten Sie zuerst die IROs, sodass sich daraus am Ende die wesentlichen Themen der ESRS ergeben.
Sie könnten es auch andersherum machen – hier fallen nach unserer Erfahrung aber oft wichtige Themen durchs Raster.
Der Bottom-Up-Ansatz im Detail:
- Identifizieren Sie alle tatsächlichen und potenziellen Auswirkungen, die Ihr Unternehmen oder Ihre Wirtschaftsaktivitäten in der gesamten Wertschöpfungskette auf Stakeholder haben oder haben könnten (Impact Materiality bzw. Inside-Out-Perspektive).
- Definieren Sie, welche finanziellen Chancen und Risiken sich aus Nachhaltigkeitsthemen für Ihr Unternehmen ergeben könnten (Financial Materiality bzw. Outside-In-Perspektive). Hierbei können Sie auf den Ergebnissen des Impact-Assessments aufbauen.
- Schärfen Sie die IROs, damit sie so konkret wie möglich werden. Ihre gesammelten Auswirkungen haben Sie übersichtlich im VERSO-Modul aufgelistet. Für einen CSRD-konformen ESRS-Bericht müssen Sie auch die Informationen und Interessen Ihrer Stakeholder angeben. Sie müssen grob beschreiben, auf welche Ihrer wesentlichen IROs die Stakeholder Einfluss haben bzw. Auswirkungen erfahren. Auch hier spart Ihnen das Wesentlichkeitsmodul von VERSO bereits Zeit: Sie können bei der Angabe der wesentlichen Themen die betroffenen Stakeholder hinterlegen sowie diese Gruppen und ihre Auswirkungen auch näher beschreiben.
4. Abstimmung und Schärfung der IROs mit dem Management
Nun ist es Zeit, die vorläufigen Ergebnisse mit dem Management Ihres Unternehmens abzustimmen. Die Führungsebene hat eine andere Sicht auf das Unternehmen und kennt auch andere Perspektiven, wie die von Investor:innen. Und schließlich sollte die doppelte Wesentlichkeitsanalyse vom ganzen Unternehmen mitgetragen werden und Basis für die Strategieentwicklung sein – dazu muss das Management an Bord sein.
Am besten stellen Sie die Ergebnisse direkt in unserer Software dem Management vor. Die Daten sind im Modul übersichtlich aufbereitet, lassen sich aber natürlich auch im gewünschten Format exportieren und in Präsentationen einbauen.
5. Festlegung der wesentlichen Themen
Um die IROs CSRD-konform als wesentlich einzustufen, müssen diese nach den Kriterien der ESRS bewertet werden. Unter anderem bewerten Sie die IROs nach
- Ausmaß,
- Umfang,
- Unabänderlichkeit und
- Eintrittswahrscheinlichkeit.
Aufgepasst: Je nach Art bzw. Kategorie der IROs (z.B. tatsächliche oder potenzielle Auswirkung) sind andere Bewertungsmaßstäbe heranzuziehen. In der VERSO-Software finden Sie diese Kategorien bereits hinterlegt. Sie können diese für Ihre IROs auswählen sowie Umfang, Ausmaß und Eintrittswahrscheinlichkeit mit wenigen Klicks bewerten. Auch geeignete Schwellenwerte sind bereits in der Softwarelösung hinterlegt. Sie helfen Ihnen dabei, die tatsächlich wesentlichen IROs für Ihren Nachhaltigkeitsbericht festzulegen. Die Software berechnet automatisch den Schweregrad des jeweiligen IROs. Am Ende sehen Sie auf einen Blick, welche IROs als wesentlich eingestuft werden.
Die identifizierten IROs ordnen Sie ganz bequem im Modul den ESRS-konformen Unterthemen zu. Daraus ergeben sich die für Ihren Bericht relevanten Themen. Die IROs, die zu keinem der vorgegebenen Themen passen, können Sie selbstverständlich trotzdem aufnehmen und eigenen Themen in der Software zuordnen.
Zur Überprüfung, ob sie auch alle Themen bewertet und zugeordnet haben, gibt es im VERSO Modul auch eine Vollständigkeitsprüfung. Sie sehen dort jene ESRS-Themen und Unterthemen, zu denen Sie keine IROs eingetragen haben. Wenn Ihnen ein solches Thema doch wesentlich erscheint, können Sie in den IROs nachschärfen. So rutscht Ihnen kein IRO durch. Themen, zu denen Sie keine wesentlichen IROs identifiziert haben, fallen aus der Berichtspflicht heraus.
Am Ende haben Sie alle Themen, die entweder aus finanzieller oder aus Auswirkungs-Perspektive als wesentlich bewertet wurden. Die Ergebnisse können Sie grafisch in einer Wesentlichkeitsmatrix oder auch in einer klassischen Tabelle darstellen. Laut CSRD ist eine grafische Darstellung der Wesentlichkeitsanalyse nicht verpflichtend.
Und damit war es das erstmal mit der Analyse an sich: Mit unserer Software können Sie im letzten Schritt Ihre Angaben speichern und zur Bearbeitung sperren. Dann kann der Wirtschaftsprüfer direkt im Modul Ihre Analyse prüfen. Dieser letzte Schritt ist immens wichtig, damit Sie garantieren können, den Prozess der Wesentlichkeitsanalyse CSRD-konform durchgeführt und durch einen Wirtschaftsprüfer geprüft zu haben. Mit unserer Software haben Sie durch vorangegangene Prüfung von IDW Sustainability Auditors einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zusätzlich die Gewissheit, dass Sie Ihre doppelte Wesentlichkeitsanalyse ESRS-konform und prüfungssicher gemäß den Anforderungen des Instituts der Wirtschaftsprüfer durchführen.
Ist die Wesentlichkeitsanalyse abgeschlossen, werden die wesentlichen Themen, Standards und Datenpunkte ins Reporting-Modul des VERSO ESG Hub übertragen, damit Sie direkt mit der Berichterstattung weitermachen können.
6. Definition von Maßnahmen
Die doppelte Wesentlichkeitsanalyse steht nicht für sich selbst: Die wesentlichen IROs dienen Ihnen als Basis für Ihren Nachhaltigkeitsbericht. Dieser zeigt den Status quo und mit den Jahren auch die Entwicklung Ihres Unternehmens im Bereich Nachhaltigkeit an. Darüber hinaus ist die Wesentlichkeitsanalyse die Grundlage für Ihre Nachhaltigkeitsstrategie, in der Sie Ziele und Maßnahmen definieren. Übrigens: Für die Definition von Zielen und Maßnahmen liefern Ihnen die ESRS bereits wertvollen Input. Und wie Sie konkret an den CSRD-Bericht herantreten, lesen Sie im CSRD-Praxisleitfaden.
7. Dranbleiben, adaptieren, wiederholen
Ein abschließender Tipp von uns: Sehen Sie die doppelte Wesentlichkeitsanalyse nicht als einmaliges Projekt an, sondern als Analyse-Werkzeug, das Sie in Ihrer Nachhaltigkeitsarbeit begleiten wird. Bei signifikanten Änderungen im Unternehmen werden Sie die doppelte Wesentlichkeitsanalyse wiederholen müssen. Üblicherweise überarbeiten Sie einzelne Teile und passen die Analyse jährlich an. Damit bleiben die wesentlichen IROs aktuell und die Entwicklungen Ihres Unternehmens werden messbar.
Doppelte Wesentlichkeitsanalyse: Beispiel aus der Praxis
Wie Unternehmen sich der doppelten Wesentlichkeitsanalyse in der Praxis nähern, zeigt das Beispiel der Deutschen Automobil Treuhand GmbH (DAT). DAT ist eine neutrale Dateninstanz der automobilen Wirtschaft und stellt Fahrzeugdaten, Technologien und Services für Werkstätten, Autohäuser, Versicherungen, Banken, Leasinggesellschaften und weitere Akteure der Automobilbranche bereit.
Schon vor der konkreten Vorbereitung auf die CSRD hat DAT Nachhaltigkeit im Unternehmen verankert: Das Unternehmen hat freiwillig einen Nachhaltigkeitsbericht nach DNK veröffentlicht, eine Klimabilanz erstellt und zentrale ESG-Daten im VERSO ESG Hub gesammelt. Diese Schritte zeigen, dass DAT Nachhaltigkeit frühzeitig systematisch angegangen ist. Für die CSRD-Berichterstattung reicht ein bestehender Nachhaltigkeitsbericht allein jedoch nicht aus. Entscheidend ist, nach den ESRS zunächst zu bestimmen, welche Nachhaltigkeitsthemen aus Sicht der doppelten Wesentlichkeit tatsächlich berichtspflichtig sind.
Genau hier setzt die doppelte Wesentlichkeitsanalyse an. DAT bereitet sich mit der KI-gestützten Lösung von VERSO auf die CSRD vor und ermittelt dabei strukturiert, welche Auswirkungen, Risiken und Chancen, kurz IROs, für das Unternehmen wesentlich sind. Die Analyse hilft dabei, den Fokus für die weitere Berichterstattung zu schärfen: Erst wenn klar ist, welche Themen wesentlich sind, lassen sich die passenden Datenpunkte, Verantwortlichkeiten und Maßnahmen sinnvoll ableiten.
Das Beispiel macht deutlich: Unternehmen starten nicht immer bei null. Viele haben bereits Nachhaltigkeitsberichte, Klimabilanzen oder ESG-Daten aufgebaut. Für die CSRD braucht es trotzdem eine saubere doppelte Wesentlichkeitsanalyse als methodische Grundlage. Sie zeigt, welche Themen wirklich relevant sind und verhindert, dass Unternehmen Daten sammeln oder Maßnahmen priorisieren, ohne vorher die wesentlichen Auswirkungen, Risiken und Chancen bestimmt zu haben.
Die KI-gestützte Wesentlichkeitsanalyse direkt kennen lernen
Die Analyse der doppelten Wesentlichkeit ist die Basis Ihres CSRD-Berichts. Wir erleichtern und beschleunigen diesen Prozess für Sie: Mit unserer KI-gestützten Softwarelösung für die doppelte Wesentlichkeitsanalyse können Sie sich sicher sein, dass Ihre Analyse CSRD-konform ist. Probieren Sie es selbst aus und buchen Sie eine Demo, bei der wir Ihnen alle Funktionen zeigen.
* Bei diesen Informationen handelt es sich um redaktionell zusammengefassten Content, der nicht als Rechtsberatung zu verstehen ist. VERSO übernimmt keine Haftung.
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